(一)纳税人改变名称、法定代表人或者业主姓名、经济类型、经济性质、住所或者经营地点(指不涉及改变主管地方税务机关)、生产经营范围、经营方式、开户银行及帐号等内容的，纳税人应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内，持下列有关证件向原主管地方税务机关提出变更登记书面申请报告。
1. 营业执照；
2. 变更登记的有关证明文件；
3. 地方税务机关发放的原税务登记证件(包括税务登记证及其副本、税务登记表等)；
4. 其他有关证件。 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内，持有关证件向原主管地方税务机关提出变更登记书面申请报告。
(二)纳税人办理变更登记时，应当向主管地方税务机关领取变更税务登记表，一式三份，按照表式内容逐项如实填写，加盖企业或业主印章后，于领取变更税务登记表之日起十日内报送主管地方税务机关，经主管地方税务机关核准后，报有权地方税务机关批准予以变更的，应当按照规定的期限到主管地方税务机关领取填发的税务登记证等有关证件，并按规定缴付工本管理费。
（四）注销税务登记 

(一)注销登记的对象和时间
1. 纳税人发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止履行纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原主管地方税务机关提出注销税务登记书面申请报告；未办理工商登记的应当自有权机关批准或者宣布终止之日起十五日内，持有关证件向原主管地方税务机关提出注销税务登记书面申请报告。
2. 纳税人因变动经营地点、住所而涉及改变主管地方税务机关的，应当在向工商行政机关申报办理变更或者注销工商登记前，或者在经营地点、住所变动之前申报办理注销税务登记，同时纳税人应当自迁达地工商行政管理机关办理工商登记之日起十五日内或者在迁达地成为纳税人之日起十五日内重新办理税务登记。其程序和手续比照开业登记办理。
3. 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起十五日内，向原主管地方税务机关提出注销税务登记书面申报报告。
(二)注销登记的要求 纳税人在办理注销税务登记前，应当向原主管地方税务机关缴清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销原主管地方税务机关核发的税务登记证及其副本、注册税务登记证及其副本、未使用的发票、发票领购簿、发票专用章以及税收缴款书和地方税务机关核发的其他证件。
(三)注销登记的手续 纳税人办理注销税务登记时，应当向主管地方税务机关领取注销税务登记表，一式三份，并根据表内的内容逐项如实填写，加盖企业印章后，于领取注销税务登记表之日起十日内报送主管地方税务机关，经主管地方税务机关核准后，报有权地方税务机关批准予以注销。
（五）税务登记证的使用、管理

(一)纳税人领取税务登记证或者注册税务登记证后，应当在其生产、经营场所内明显易见的地方张挂，亮 证经营。出县(市)经营的纳税人必须持有所在地地方税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》、税务登记证或者注册税务登记证的副本，向经营地地方税务机关报验登记，接受税务管理。
(二)纳税人办理下列事项时必须持税务登记证副本或者注册税务登记证副本：
1. 申请减税、免税、退税、先征税后返还；
2. 申请领购发票；
3. 申请办理《外出经营活动税收管理证明》；
4. 其他有关税务事项。
(三)税务登记证件只限纳税人自己使用，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
(四)纳税人税务登记证件要妥善保管，如有遗失，应当在登报声明作废的同时，及时书面报告主管地方税务机关，经地方税务机关审查处理后，可申请补发新证，并按规定缴付工本管理费。
（六）税务登记的验证、换证
   人应当根据国家税务机关的验证或者换证通知，在规定的期限内，持有关证件到主管地方税务机关申请办理验证或者换证手续。
（七）特定经营行为的税务登记 

　　(一)申请。举办各类订货会、展销会等活动的单位或者个人，应当在开幕前的十日内，持有关证件向举办地主管地方税务机关申报办理税务登记。
　　(二)填表。举办单位或个人应当向举办地主管地方税务机关领取《注册税务登记表》一式两份，如实填制，在规定期限内报送，并按举办地主管地方税务机关的要求提供有关证件资料。
　　(三)登记注册。纳税人填报的《注册税务登记表》及提供的有关证件资料，经举办地主管地方税务机关审查核准，在《注册税务登记表》上签注意见、加盖印章后，予以登记注册，领取一份登记表，以备查核。
（八）报验登记 

　　从事生产经营的纳税人临时到外县(市)从事生产经营活动的，必须持所在地主管地方税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》向经营地税务机关办理报验登记，并接受经营地税务机关的依法管理。

（九）违反税务登记规定的法律责任  

　　(一)纳税人未按照规定申报办理开业税务登记、注册税务登记、变更或者注销税务登记，以及未按规定申报办理税务登记验证、换证的，应当依照主管地方税务机关通知按期改正。逾期不改正的，由地方税务机关处以二千元以下的罚款；情节严重的处以二千元以上一万元以下的罚款。
　　(二)纳税人未按规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，由地方税务机关处以二千元以下的罚款；情节严重的处以二千元以上一万元以下的罚款。
2、账簿凭证管理

（一）帐簿设立 

(一)从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起十五日内按照规定设置总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿，其中总帐、日记帐必须采用订本式。
　　生产经营规模小又确无建帐能力的个体工商业户，可以聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员代为建帐和办理帐务；聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县(市)以上国家税务局批准，可以按照国家税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起十日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。
(二)纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记帐的，对于会计制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收入、所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计帐簿，但应按期打印成书面记录并完整保存；对于会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整反映其收入、所得的，应当建立总帐和与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他帐簿。
(三)从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管地方税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记帐的，应当在使用前将其记帐软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管地方税务机关备案。
（二）记帐核算 

(一)纳税人、扣缴义务人必须根据合法、有效凭证进行记帐核算；
(二)纳税人、扣缴义务人应当按照报送主管地方税务机关备案的财务、会计制度或财务、会计处理办法，真实、序时逐笔记帐核算；纳税人所使用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法与有关税收方面的规定不一致时，纳税人可以继续使用原有的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，进行会计核算，但在计算应纳税额时，必须按照税收法规的规定计算纳税。
（三）纳税申报的期限
(一)各税种的申报期限
　　纳税人应当按照税法规定的期限缴纳税款。
　　1、营业税：非金融业，月后10日为纳税期限满后10日内缴纳税款；金融业的纳税期限为季后10内。
　　2、企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。纳税人应于月份或者季度终了后10日内预缴，年度终了后内资企业在四个月内汇算清缴，多退少补，外商投资企业和外国企业在五个月内汇算清缴，多退少补。
　　3、印花税：帐本印花税的纳税期限为年，其他印花税为次，但业务发生频繁的企业可以按月汇总缴纳。
　　4、其他税种，税法明确规定纳税期限的，按税法规定期限缴纳税款。
　　5、税法未明确规定纳税期限的，按主管地方税务机关规定的期限缴纳税款。
(二)申报期限的顺延。纳税人办理纳税申报的期限最后一日，如遇公休、节假日的，可以顺延。
(三)延期办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人、代征人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表、委托代征税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的申报期限内向主管国家税务机关提出书面延期申请，经主管地方税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人、代征人因不可抗力情形，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管地方税务机关报告。
（四）纳税申报的对象
下列纳税人或者扣缴义务人、代征人应当按期向主管地方税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告；
(一)依法已向地方税务机关办理税务登记的纳税人。包括：
  1、各项收入均应当纳税的纳税人；
  2、全部或部份享受减税、免税照顾的纳税人；
  3、当期营业额未达起征点或没有营业收入的纳税人；
  4、实行定期定额纳税的纳税人；
  5、应当向地方税务机关缴纳企业所得税以及其他税种的纳税人。
(二)按规定不需向地方税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人。
(三)扣缴义务人和地方税务机关确定的委托代征人。
（五）违反纳税申报规定的法律责任  

(一)纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人、代征人未按照规定的期限向地方税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由地方税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款；

(二)纳税人违反发票管理规定未按规定管理、使用发票的，除按前款规定处罚外，在一定期限内取消发票使用权
3、税款缴纳
（一）税款缴纳的方式

纳税人应当按照主管国家税务机关确定的征收方式缴纳税款。
(一)自核自缴。生产经营规模较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯依法纳税的企业，经主管地方税务机关批准，企业依照税法规定，自行计算应纳税款，自行填写、审核纳税申报表，自行填写税收缴款书，到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管国家税务机关办理纳税申报并报送纳税资料和财务会计报表。
(二)申报核实缴纳。生产经营正常，财务制度基本健全，帐册、凭证完整，会计核算较准确的企业依照税法规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管地方税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表。经主管地方税务机关审核，并填开税收缴款书，纳税人按规定期限到开户银行缴纳税款。
(三)申报查定缴纳。即财务制度不够健全，帐簿凭证不完备的固定业户，应当如实向主管地方税务机关办理纳税申报并提供其生产能力、原材料、能源消耗情况及生产经营情况等，经主管地方税务机关审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者完税证，纳税人按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款。
(四)定额申报缴纳。生产经营规模较小，确无建帐能力或者帐证不健全，不能提供准确纳税资料的固定业户，按照地方税务机关核定的营业(销售)额和征收率，按规定期限向主管地方税务机关申报缴纳税款。纳税人实际营业(销售)额与核定额相比升降幅度在20%以内的，仍按核定营业(销售)额计算申报缴纳税款；对当期实际营业(销售)额上升幅度超过20%的，按当期实际营业(销售)额计算申报缴纳税款；当期实际营业(销售)额下降幅度超过20%的，当期仍按核定营业(销售)额计算申报缴纳税款，经主管国家税务机关调查核实后，其多缴税款可在下期应纳税款中予以抵扣。需要调整定额的，向主管地方税务机关申请调升或调降定额。但是对定额的调整规定不适用实行起点定额或保本定额缴纳税款的个体工商户。
（二）纳税期限
纳税人应当按照税法规定的期限缴纳税款。
(一)营业税：非金融业，月后10日为纳税期限满后10日内缴纳税款；金融业的纳税期限为季后10内。
(二)企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。纳税人应于月份或者季度终了后10日内预缴，年度终了后内资企业在四个月内汇算清缴，多退少补，外商投资企业和外国企业在五个月内汇算清缴，多退少补。
(三)印花税：帐本印花税的纳税期限为年，其他印花税为次，但业务发生频繁的企业可以按月汇总缴纳。
(四)其他税种，税法明确规定纳税期限的，按税法规定期限缴纳税款。
(五)税法未明确规定纳税期限的，按主管地方税务机关规定的期限缴纳税款。
（三）由主管地方税务机关核定应纳税额的情况
   纳税人有下列情形之一的，应当依照主管地方税务机关核定的应纳税额缴纳税款 
(一)经县(市)地方税务机关批准，不设置帐簿的；
(二)应当设置但未设置帐簿的；
(三)虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查核的；
(四)发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经主管地方税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
(五)未取得营业执照从事经营的纳税人和跨县(市)经营的纳税人，逾期未进行纳税清算的；
(六)合资企业的合作者采取产品分成方式分得产品的；
(七)企业取得的收入为非货币资产或者为某项权益的；
(八)应缴税的外国企业常驻代表机构，不能提供准确的证明文件和正确的申报收入额，或者不能提供准确的成本、费用凭证的，应当按主管地方税务机关的审查意见，依照核定的收入额或者费用发生额核算应税收入计算纳税；
九)外商承包工程作业或对有关工程项目提供劳务服务所取得的业务收入，如不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，应当按主管地方税务机关核定的利润率计算应纳税所得额并缴纳应纳税款。
(十)企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，未按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税额的，应当按照主管地方税务机关合理调整后的应纳税收入或者所得额缴纳税款。
（四）延期缴纳
(一)纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人、代征人未按规定期限解缴税款的，除按税务机关确定的期限缴纳或者解缴税款外，还应从滞纳款之日起，按日计算缴纳滞纳税万分之五的滞纳金。
(二)在地方税务机关办理税务登记的纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以向主管地方税务机关申请延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。纳税人申请延期缴纳税款，必须在规定的纳税期限之前，向主管地方税务机关提出书面申请，领取延期纳税审批表，说明原因，经主管地方税务机关报省以上地方税务局核准后，在批准的延期内缓缴税款；未经核准的，仍应在规定的纳税期限内缴纳税款。
（五）扣缴、代征税款
(一)除税法规定的扣缴义务人外，有关单位或者个人对地方税务机关委托代征零星分散的税收，应当予以配合，并接受地方税务机关核发的委托代征证书。
(二)扣缴义务人、代征人必须依照税法或者委托代征证书的要求扣缴或者代征税款。
(三)扣缴义务人扣缴税款或者代征人代征税款时，纳税人拒绝缴纳税款的，或者应故不能扣缴、代征税款的，应当及时报告主管地方税务机关处理。
(四)扣缴义务人或者代征人的手续费由主管地方税务机关按规定比例提取发给，不得从代扣代收或者代征税款中坐支。
（六）税款补缴与退还
(一)纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，数额在十万元以内的，自税款所属期起三年内发现的，应当立即向主管地方税务机关补缴税款；数额在十万元以上的，自税款所属期起在十年内发现的，应当立即向主管地方税务机关补缴税款。因地方税务机关责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款，自税款所属期起三年内发现的，应当立即向主管地方税务机关补缴税款，但不缴滞纳金。
(二)纳税人超过应纳税额向地方税务机关缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向主管地方税务机关提出退还税款书面申请报告，经地方税务机关核实后，予以退还。
(三)纳税人享受退税优惠政策的，应当按照规定向主管地方税务机关申请办理退税。
（七）纳税担保
(一)下列纳税人必须依法向主管地方税务机关提供纳税担保；
未领取营业执照从事生产、经营的纳税人，应当依法向主管地方税务机关提供纳税担保人或者预缴税保证金，按期进行纳税清算。跨县(市)经营的纳税人，应当依法向经营地主管地方税务机关提供纳税担保人或者预缴纳税保证金，按期进行纳税清算。欠缴税款的纳税人，应当依法向经营地主管地方税务机关提供纳税担保人或者预缴纳税保证金，按期进行纳税清算。
地方税务机关要求提供纳税担保的其他纳税人。
(二)纳税担保的形式
纳税人提供的并经主管地方税务机关认可的纳税担保人作纳税担保，纳税担保人必须是经主管地方税务机关认可的，在中国境内具有纳税担保能力的公民、法人或者其他经济组织。地方机关不能作为纳税担保人；纳税人以其所拥有的未设置抵押权的财产作纳税担保；纳税人预缴纳保证金。
(三)纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当到主管地方税务机关领取纳税担保书，按照纳税担保书的内容，写出担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。经纳税人、纳税担保人分别签字盖章，报主管地方税务机关审核同意后，方可作为纳税担保人。
(四)纳税人以其所拥有的未设置抵押权的财产作为纳税担保的，应当填写作为纳税担保的财产清单，并写明担保财产的价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人和地方税务机关签字后方为有效。
(五)纳税人未按照规定缴纳税款的，由其纳税担保人负责缴纳，或者以其纳税保证金抵缴税款，或者由地方税务机关拍卖其未设置抵押权的财产缴纳税款。
（八）违反税款缴纳规定的法律责任
  
(一)欠税及其处罚
1. 纳税人、扣缴义务人在规定的期限不缴或者少缴应纳或应解缴的税款，主管地方税务机关应当责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的，地方税务机关除按照《税收征管法》第二十七条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，并处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。
2. 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使地方税务机关无法追缴其欠缴的税款，数额在一万元以上的，除由地方税务机关追缴其欠缴的税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第二条的规定处罚；数额不满一万元的，由地方税务机关追缴其欠缴的税款，并处以欠缴税款五倍以下的罚款。
3. 代征人不缴或者少缴已代征税款，由地方税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并可以 处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。
(二)未按规定扣缴、代征税款及其处罚
4. 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收的税款。但是，扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣、代收的情况及时报告税务机关的除外。
5. 代征人未按照委托代征证书的要求征收税款的，由代征人缴纳应征而未征或者少征的税款。受托代征人已将纳税人拒绝缴纳的情况或者其因故不能代征税款的情况及时报告税务机关的除外。
(三)偷税及其处罚
6. 偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税数额不满一万元或者偷税数额占应纳税额不到百分之十的，由地方税务机关追缴所偷税款，并处以所偷税款五倍以下的罚款。偷税数额在一万元以上并且偷税额占应纳税额的百分之十以上的，以及因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，除应依法补缴所偷税款外，由司法机关依法处罚。
7. 扣缴义务人采取前项所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，除依法追缴税款外，由司法机关依法处罚；数额不满一万元或者数额占应纳税额不到百分之十的，由地方税务机关依法追缴其不缴或者少缴税款，并处以五倍以下的罚款。
(四)骗税及其处罚
8. 骗税是指企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取地方出口退税款的行为。骗税数额在一万元以下的，由地方税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处以所骗税款五倍以下的罚款。数额在一万元以上的，除由地方税务机关追缴其骗取的出口退税款外，由司法机关依法处罚。
9. 企业事业单位以外的单位或个人骗取地方出口退税款的，除由税务机关追缴其骗取的退税款外，由司法机关依法处罚；数额较小，未构成犯罪的，由地方税务机关追缴其骗取的退税款，并处以骗取税款五倍以下的罚款。
(五)抗税及其处罚
10. 抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税情节轻微，未构成犯罪的，由地方税务机关追缴其拒缴的税款，处以拒缴税款五倍以下的罚款。构成犯罪的，由司法机关依法处罚。
11. 以暴力方法抗税致人重伤或者死亡的，由司法机关按照伤害罪、杀人罪从重处罚，并依照前项规定处以罚金。
4、发票管理
（一）发票的购领
  
(一)已办理税务登记的单位和个人，可以按下列规定向主管地方税务机关申请购领发票。
1. 提出购票申请。单位或个人在申请购票时，必须提出购票申请报告，在报告中载明单位和个人的名称，所属行业、经济类型、需要发票的种类、名称、数量等内容，并加盖单位公章和经办人印章。
2. 提供有关证件。购领发票的单位或者个人必须提供税务登记证件，购买专用发票的，应当提供盖有"增值税一般纳税人"确认专章的税务登记证件，经办人身份证明和其他有关证明，提供财务印章或发票专用章的印模。
3. 持簿购买发票。购票申请报告经有权地方税务机关审查批准后，购票者应当领取地方税务机关核发的《发票领购簿》或者《增值税专用发票购领簿》，根据核定的发票种类、数量以及购票方式，到指定的地方税务机关购领发票。单位或个人购买专用发票的，还应当场在发票联和抵扣联上加盖发票专用章或财务印章等章戳。有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印有本单位名称的普通发票；如普通发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的普通发票样式，报省辖市地方税务局批准，按规定数量、时间到指定印刷厂印制。自行印制的发票应当交主管地方税务机关保管，并按前款规定办理领购手续。
(二)固定业户到外县(市)销售货物的应当凭机构所在地地方税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》向经营地地方税务机关申请购领或者填开经营地的普通发票。申请购领发票时，应当提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的发票保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金，未按期缴销发票的，由保证人承担法律责任或者收缴保证金。
(三)依法不需要办理税务登记的纳税人以及其他未领取税务登记证的纳税人不得领购发票，需用发票时，可向经营地主管地方税务机关申请填开。申请填开时，应提供足以证明发生购销业务或者提供劳务服务以及其他经营业务活动方面的证明，对税法规定应当缴纳税款的，应当先缴税后开票。
（二）发票的填开
  
(一)发票填开的基本规定
1. 发票只限于用票单位和个人自己填开使用，不得转借、转让、代开发票；未经地方税务机关批准不提拆本使用发票。
2. 单位和个人只能按照地方税务机关批准印制或购买的发票使用，不得用"白条"和其他票据代替发票使用，也不得自行扩大专业发票的使用范围。
3. 发票只准在购领发票所在地填开，不准携带到外县(市)使用。到外县(市)从事经营活动，需要填开普通发票，按规定可到经营地地方税务机关申请购买发票或者申请填开。
4. 凡销售商品，提供服务以及从事其他经营业务活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应如实向付款方填开发票；但对收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，可按规定由付款单位向收款个人填开发票；对向消费者个人零售小额商品或提供零星劳务服务，可以免予逐笔填开发票，但应逐日记帐。
5. 使用发票的单位和个人必须在实现经营收入或者发生纳税义务时填开发票，未发生经营业务一律不准填开发票。 6、单位和个人填开发票时，必须按照规定的时限、号码顺序填开，填写时必须项目齐全、内容真实、字迹清楚，全份一次复写，各联内容完全一致，并加盖单位财务印章或者发票专用章。填开发票应使用中文，也可以使用中外两种文字。对于填开发票后，发生销货退回或者折价的，在收回原发票或取得对方地方税务机关的有效证明后，方可填开红字发票，用票单位和个人填错发票，应书写或加盖"作废"字样，完整保存各联备查。用票单位和个人丢失发票应及时报告主管地方税务机关，并在报刊、电视等新闻媒介上公开声明作废，同时接受地方税务机关的处理。
(二)增值税一般纳税人填开专用发票，除按上述规定填开外，还应执行下列规定：
1. 一般纳税人销售货物、应税劳务必须向购买方开具专用发票，但下列情况不得开具专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人；提供应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产；商业企业零售的烟、食品、服装、鞋帽(不包括劳保福利用品)、化妆品等消费品，生产、经营机电、机车、汽车、轮船等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的；向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。
2. 一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票。采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。将货物交付他人代销的，为收到受托人送交的代销清单的当天。将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。将货物分配给股东，为货物移送的当天。
3. 一般纳税人经地方税务机关批准采用汇总方式填开增值税专用发票的，应当附有地方税务机关统一印制的销货清单。
4. 销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原专用发票的发票联和抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和抵扣联及有关的存根联、记帐联上注明"作废"字样，整套保存，并重新填开退货后或销售折让后所需的专用发票。在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，专用发票发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管地方税务机关开具的进货退出或索取折让证明单(以下简称证明单)送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联和抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。
5. 凡具备使用电子计算机开具专用发票条件的一般纳税人，可以向主管地方税务机关提交申请报告以及按照专用发票(机外发票)格式用电子计算机制作的模拟样张，根据会计操作程序用电子计算机制作的最近月份的进货、销货及库存清单及电子计算机设备的配置情况，有关专用发票电子计算机技术人员、操作人员的情况等，经主管地方税务机关批准，购领由地方税务机关监制的机外发票填开使用。
(三)小规模纳税人申请代开专用发票的规定；
1. 向主管地方税务机关提出书面申请，报县(市)地方税务机关批准后，领取所在省（市）、自治区、直辖市地方税务局代开增值税专用发票许可证；
2. 持《许可证》、供货合同、进货凭证等向主管地方税务机关提出申请，填写《填开增值税专用发票申请单》，经审核无误后，才能开具专用发票。
（三）发票的保管
(一)单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管地方税务机关报告发票使用情况。
(二)单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。
(三)使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应当于丢失当日书面报告主管地方税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废，并接受地方税务机关的处罚。
(四)开具发票的单位和个人应当按照地方税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经主管地方税务机关查验后销毁。
（四）违反发票管理的法律责任
(一)违反发票管理法规的具体行为：
1. 未按规定印制发票：
(1)未经省地方税务局批准，而私自印制发票；
(2)伪造、私刻发票监制章，伪造、变造发票防伪专用品；
(3)印制发票的企业未按《发票印制通知书》印制发票，转借、转让发票监制章和发票防伪专用品；
(4)印制发票的企业未按规定保管发票成品、发票防伪专用品、发票监制章，以及未按规定销毁废品而造成流失；
(5)用票单位私自印制发票；
(6)未按地方税务机关的规定制定印制发票管理制度；
(7)其他未按规定印制发票的行为。
2. 未按规定购领发票：
(1)向地方税务机关或地方税务机关委托单位以外的单位和个人取得发票；
(2)私售、倒买倒卖发票；
(3)贩卖、窝藏假发票；
(4)借用他人发票；
(5)盗取(用)发票；
(6)私自向未经地方税务机关批准的单位和个人提供发票；
(7)其他未按规定取得发票的行为。
3. 未按规定填开发票：
(1)单联填开或上下联金额、内容不一致；
(2)填写项目不齐全；
(3)涂改、伪造、变造发票；
(4)转借、转让、代开发票；
(5)未经批准拆本使用发票；
(6)虚构经济业务活动，虚填发票；
(7)填开票物不符发票；
(8)填开作废发票；
(9)未经批准，跨县(市)填开发票；
(10)以其他票据或白条代替发票填开；
(11)扩大专用发票填开范围；
(12)未按规定填报《发票购领用存申报表》；
(13)未按规定设置发票购领用存登记簿；
(14)其他未按规定填开发票的行为。
4. 未按规定取得发票：
(1)应取得而未取得发票；
(2)取得不符合规定的发票；
(3)专用发票只取得记帐联或只取得抵扣联的；
(4)取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税款；
(5)擅自填开发票入帐；
(6)其他未按规定取得发票的行为。
5. 未按规定保管发票：
(1)丢失发票；
(2)损(撕)毁发票；
(3)丢失或擅自销毁发票存根联；
(4)未按规定缴销发票；
(5)印制发票的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等；
(6)未按规定建立发票管理制度；
(7)未按地方税务机关规定设专人保管专用发票；
(8)未按地方税务机关规定设置专门存放专用发票的场所；
(10)未经地方税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次；
(11)其他未按规定保管发票的行为。
6. 未接受税务机关检查：
(1)拒绝检查、隐瞒真实情况；
(2)刁难，阻挠税务人员进行检查；
(3)拒绝接受《发票换票证》；
(4)其他未按规定接受地方税务机关检查的行为。
(二)有上述所列行为之一的单位和个人，由地方税务机关责令限期改正，没收非法所得，并处一万元以下的罚款。有所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。
(三)非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由地方税务机关收缴发票，没收非法所得，并处一万元以下的罚款。
(四)私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章，发票防伪专用品的，由地方税务机关依法查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
(五)违反发票管理法规，导致纳税人、扣缴义务人以及其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款的，由地方税务机关没收非法所得，并处未缴、少缴或者骗取税款一倍以下的罚款外，还对纳税人、扣缴义务人以及其他单位或者个人进行依法查处。
(六)单位或者个人有下列行为之一的，应当承担刑事责任：
7. 虚开增值税专用发票的(虚开是指为他人虚开、为自己虚开、让他人自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。下同)；
8. 伪造或出售伪造的增值税专用发票的；
9. 非法出售增值税专用发票的；
10. 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的；
11. 虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；
12. 伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，以及以营利为目的，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的上述规定以外的其他发票的；
13. 非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，以及以营利为目的，非法出售上述规定以外的其他发票的；
14. 盗窃增值税专用发票或者其他发票的。
五、纳税检查
（一）组织纳税自查
(一)纳税人、扣缴义务人应当建立自查制度，结合财务核算过程和生产经营的实际情况，对照现行税收法律、法规检查有无漏报应税收入、多列支出、虚增抵扣税额、漏报或错报代扣(收)税项目、错用税率或计算错误等情况。
(二)对于地方税务机关组织的各类纳税检查，应当按照地方税务机关通知的内容、要求、时间等，组织力量认真开展自查。纳税人、扣缴义务人日常自查中，发现纳税错误，应当自行纠正；对于在地方税务机关组织的自查中发现的纳税错误，除主动改正存在的问题，自觉补缴税款和调整有关帐务外，还要如实填报自查情况报告表。如自查无问题，亦应按规定填表上报。
（二）配合税收检查
(一)纳税人、扣缴义务人对地方税务机关布置的各类税务检查活动，应当积极配合。对主管部门或按行业组织的联查、互查，要有专人参加，协助开展工作，主动提供帐证资料和情况。检查结束要协助检查人员核实问题。对地方税务机关检查后作出的处理决定，应当立即执行，按规定限期补缴税款、滞纳金和罚款；进行帐务调整，建立健全相应的制度，以免今后发生类似问题。
(二)地方税务机关需要对纳税人或其他单位、个人的纳税情况采用录音、录像、照像、复印等方式进行调查取证时，有关人员应如实提供情况，出具证据，予以配合，不得拒绝或者隐瞒。
(三)纳税人、扣缴义务人及其他公民对于不按规定履行纳税义务和违反税法的行为，有权向地方税务机关检举揭发，为税务检查提供线索，由地方税务机关按规定给予奖励并为其保密。
(四)纳税人外出经营应当自觉服从所在地地方税务机关的管理，及时办理有关手续，按规定申报纳税。
(五)纳税人在车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产，应当配合地方税务机关检查，如实提供其单据、凭证和有关资料。
六、复议与诉讼
（一）复议的申请

(一)、申请复议的时间
1. 纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人同地方税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照地方税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到地方税务机关填发的缴款凭证之日起六十日内向上一级地方税务机关申请复议。
2. 申请人对地方税务机关作出的税收保全措施、税收强制执行措施及行政处罚行为不服，可以在接到处罚通知之日起或者地方税务机关采取税收保全措施，强制执行措施之日起十五日内向上一级地方税务机关申请复议或直接向人民法院起诉。
3. 申请人对地方税务机关作出的阻止出境行为，拒绝颁发税务登记证、出售发票或不予答复的行为以及责令提交纳税保证金或提供纳税担保的行为不服申请复议，可以在知道上述行为之日起十五日内向上一级地方税务机关申请复议。
(二)申请复议应当符合下列条件：
4. 申请人认为具体行政行为直接侵犯了其合法权益；
5. 有明确的被申请人；
6. 有具体的复议请求和事实依据；
7. 属于申请复议范围；
8. 属于复议机关管辖；
9. 在提出复议申请前已经依照地方税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金；
10. 复议申请是在法定期限内提出的。
(三)复议申请书应当载明下列内容：
11. 申请人的姓名、性别、年龄、职业、住址等(法人或其他组织的名称、地址、法定代表人的姓名)；
12. 被申请人的名称、地址；
13. 申请复议的要求和理由；
14. 已经依照地方税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金的证明材料；
15. 提出复议申请的日期。
(四)纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务争议当事人应当以自己的名义申请复议。有权申请复议的公民死亡的，其近亲属可以申请复议；有权申请复议的公民是无行为能力或限制行为能力人的，其法定代理人可以代理申请复议。有权申请复议的具体行政行为有利害关系的人或者组织，经复议机关批准，可以作为第三人申请参加复议。
（二）复议的受理
(一)申请复议的单位和个人必须按照税务行政复议的要求提交有关材料、证据并提出答辩书。
(二)申请复议的单位和个人在复议人员审理中可以申请回避，但要服从复议机关法定人员作出的是否回避的决定。
(三)申请复议的单位和个人可以向复议机关申请撤销、收回其复议申请、但必须经过复议机关的同意，复议申请的撤回才产生法律效力。
(四)复议申请人认为地方税务机关的具体行政行为侵犯了其合法权益并造成了损害，可以在提起复议申请的同时请求赔偿。
（三）复议的执行
1、复议申请人接到复诉裁决书时必须签收。
2、复议决定书经送达即发生法律效率，应当自觉执行复议决定。如果对复议决定不服的，可以向不法院起诉。
3、申请人逾期不起诉又不履行税务行政复议决定的，人民法院强制其执行。
（四）诉讼
(一)复议申请人对地方税务机关作出的不予受理其复议申请的裁决不服，可自收到不予受理裁决书之日起十五日内，就复议机关不予受理的裁决本身向人民法院起诉。
(二)复议申请人对复议决定不服的，可以自接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。
(三)纳税人和其他税务当事人对地方税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施及行政处罚行为不服，可以在接到处罚通知书之日起或者地方税务机关采取税收保全措施、强制执行措施之日起十五日内向人民法院起诉。
七、税务文书签收
税务文书签收
一、凡地方税务机关送达的税务文书，受送达的纳税人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在，可委托同住的成年家属或代理人签收。
二、凡地方税务机关送达的税务文书，受送达的纳税人是法人或其他组织的，应当由法定代表人、其他组织的主要负责人或者指定的收件人签收。有代理人的，也可委托代理人签收。
三、税务文书一经送达即产生法律效力，受送达人如不在法定期限内以法定方式提出异议，应当自觉履行受送达的税务文书确定的义务。
九、税务代理
（一）代理的申请
 
     纳税人、扣缴义务人可以向税务代理机构递交书面申请，委托税务代理。税务代理内容为：单项的办理开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建帐建制、税务咨询、聘请税务顾问、申请税务行政复议或者税务行政诉讼以及地方税务总局规定的其他业务。委托税务代理可以是单项代理、综合代理或者全部代理。
（二）代理关系的成立
    纳税人、扣缴义务人向税务代理机构提出申请，并与代理机构商定代理事宜后，双方签定委托代理协议书。委托代理协议书应当载明代理人、被代理人名称、代理事项、代理权限、代理期限以及其它应明确的内容，并由税务师及其所在地的税务代理机构和被代理人签名盖章。纳税人、扣缴义务人向代理机构按规定缴纳代理费用后，代理与委托代理关系成立。当委托代理的业务范围发生变化时，被代理人应及时向代理人提出申请，修订协议书。
（三）代理事宜的执行
 
    纳税人、扣缴义务人委托代理办税事宜，必须按签定协议的内容提供必要的生产经营情况及有关资料，保证代理业务正常进行。 

（四）代理关系的终止
 
(一)当委托税务代理期限届满，委托协议书失效，委托税务代理关系自然终止。
(二)被代理人有下列情况之一的，在代理期间内可以单方终止代理行为：
1. 税务师已死亡；
2. 税务代理人被注销其资格；
3. 税务代理人未按委托代理协议书的规定办理代理业务；
4. 税务代理机构已破产、解体或被解散。
(三)税务代理人对有下列情况之一的在委托期限内可以单方终止代理行为：
5. 被代理人死亡或者解体；
6. 被代理人授意税务代理人实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；
7. 被代理人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误，或被代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。
(四)被代理人或税务代理人按规定单方终止委托代理关系的，终止方应及时通知另一方，并向当地地方税务机关报告，同时公布终止决定。
（五）税务代理的法律责任
 
    税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
三、纳税指引
1、工商业
   在这里特指缴纳增值税的行业，包括工业生产、工业加工修理、机动车维修、商品销售等行业。
从事工商业的纳税人应缴纳如下地方税（费）：
①企业所得税
②城市维护建设税
③教育费附加
④个人所得税
⑤印花税       
⑥房产税
⑦城镇土地使用税
⑧车船使用税或车船使用牌照税
⑨防洪保安资金
2、交通运输业
   包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运以及与运营业务有关各项劳务活动(如通用航空业务、航空地面服务、打捞、理货、港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊、引水员交通费、过闸费、货物港务费等)。(注：航空公司从事快递业务，按“服务业”税目征收)
从事交通运输业的纳税人应缴纳如下地方税（费）：
①企业所得税        
②营业税
③城市维护建设税    
④教育费附加
⑤个人所得税        
⑥印花税
⑦房产税            
⑧城镇土地使用税
⑨车船使用税或车船使用牌照税
⑩防洪保安资金
3、建筑业
   是指建筑安装工程行业，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。
其它工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚下架、爆破、送电线路等工程作业。(含有线电视初装费)
从事建筑业的纳税人应缴纳如下地方税（费）：
①企业所得税        
②营业税
③城市维护建设税    
④教育费附加
⑤个人所得税        
⑥印花税
⑦房产税            
⑧城镇土地使用税
⑨车船使用税或车船使用牌照税
⑩防洪保安资金
4、文化体育业
   文化体育业，是指经营文化、体育活动的业务，包括表演、播映、其他文化业、游览场所、体育活动。
表演，是指进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体育等表演活动的业务。
播映，是指通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通信等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务，广告的播映不按本税目征税。
其他文化业，是指经营各种展览、培训活动，兴办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会、图书、杂志、报纸及其他资料的借阅业务等。
经营游览场所的业务，是指公园、动(植)物园及其他种游览场所销售门票的业务。
体育业，是指兴办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。
从事文化体育业的纳税人应缴纳如下地方税（费）：
①企业所得税        
②营业税
③城市维护建设税    
④教育费附加
⑤个人所得税        
⑥印花税
⑦房产税            
⑧城镇土地使用税
⑨车船使用税或车船使用牌照税
⑩防洪保安资金
5、金融保险业
金融保险企业应缴纳的税费一般包括：
　　1.营业税；
　　2.城建税；
　　3.企业所得税；
　　4.房产税；
　　5.城镇土地使用税；
　　6.车船使用税；
　　7.印花税；
　　8.教育费附加；
　　9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；
　　10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税
6、邮政电信业
邮电通讯企业应缴纳的税费一般包括：
　　1.营业税；
　　2.城建税；
　　3.企业所得税；
　　4.房产税；
　　5.城镇土地使用税；
　　6.车船使用税；
　　7.印花税；
　　8.教育费附加；
　　9．进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；
　　10.有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税
7、房地产开发企业
房地产开发企业应缴纳的税费一般包括：
1、销售不动产营业税
2、城市维护建设税
3、教育费附加
4、企业所得税
5、土地增值税
6、印花税
8、外商投资企业
　　应缴纳的流转税(主要指增值税、消费税、营业税等)与内资企业一样，其在哪个行业，与哪个行业缴纳的流转税相同，其他应缴纳的税费有的与内资企业有所不同。 外商投资企业应缴纳的税费主要包括:
　　1.增值税或营业税；
　　2.外商投资企业和外国企业所得税；
　　3.城市房地产税；
　　4.车船使用牌照税；
　　5.印花税；
　　6.生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽车轮胎、摩托车、小汽车，要缴纳消费税；
　　7.屠宰加工行业，要缴纳屠宰税；
　　8.有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。
9、饮食业
   是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。
旅馆、餐厅和其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务，不按本行业纳税，按娱乐业纳税。
从事饮食业的纳税人应缴纳如下地方税（费）：
①企业所得税        
②营业税
③城市维护建设税    
④教育费附加
⑤个人所得税        
⑥印花税
⑦房产税            
⑧城镇土地使用税
⑨车船使用税或车船使用牌照税
⑩防洪保安资金
10、娱乐业
   是指为娱乐活动服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场所、网吧，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
游艺是指举办各种游艺、游乐(如射击、狩猎、跑马、玩游戏机、蹦极跳、卡丁车、热汽球、动力伞、飞镖等)活动的场所。
从事娱乐业的纳税人应缴纳如下地方税（费）：
①企业所得税         ②营业税
③城市维护建设税     ④教育费附加
⑤个人所得税         ⑥印花税
⑦房产税             ⑧城镇土地使用税
⑨车船使用税或车船使用牌照税
⑩文化事业建设费　　　　　⑾防洪保安资金